博瑞传播(600880)：信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）关于博瑞传播2023年年报信息披露工作函的回复

作者：小编　日期：2024-06-20 19:47:51　点击数：　

　　年报及相关公告显示，公司前期收购四川生学教育科技有限公司（以下简称生学教育）60%股权，交易对方做出四年业绩承诺，2020年至 2023年生学教育累计实现净利润1.39亿元，业绩承诺完成率99.51%。生学教育主营软件开发和硬件集成业务,2023年实现营业收入2.96亿元，同比增长67.64%，占公司总收入比重51.40%，扣非净利润0.44亿元，同比下滑2.42%，明显低于营业收九游体育 中国官方网站入增速；2024年一季报，公司营业收入同比下降30.22%，公司称系受生学教育项目收入减少影响。2023年末公司应收账款4.13亿元，同比增加25.47%，较2020年末增加111.79%，与收购生学教育有一定关系。

　　请公司补充披露：（1）生学教育 2020年至 2023年主要财务数据及同比变动情况，并结合行业变化趋势、自身业务开展情况，说明生学教育 2023年增收不增利、业绩承诺期后营业收入下降的原因及合理性；（2）区分生学教育具体业务类型，结合业务开展情况、销售模式、结算方式、信用政策、收入确认方式、期后销售回款等情况，说明与同行业可比公司是否存在重大差异；（3）列示生学教育近三年及 2024年一季度前十名客户及供应商的名称、是否为关联方、是否新增、交易产品及金额、各期末应收预付款项余额，并结合应收账款回款情况进行必要的风险提示；（4）结合上述情况，说明生学教育应收账款不断增加的原因，以及是否存在通过放宽信用政策完成业绩承诺的情形。请年审会计师发表意见。

　　一、生学教育2020年至2023年主要财务数据及同比变动情况，并结合行业变化趋势、自身业务开展情况，说明生学教育2023年增收不增利、业绩承诺期后营业收入下降的原因及合理性

　　（二）结合行业变化趋势、自身业务开展情况，生学教育2023年增收不增利、业绩承诺期后营业收入下降的原因及合理性

　　随着《关于印发促进智慧城市健康发展的指导意见的通知》《“十四五”推进国家政务信息化规划》等重磅政策的接连出台，推进国家政务信息化建设、城市数字化转型、智慧化发展成为面向未来构筑城市竞争新优势的关键之举。加之人工智能技术的普及与硬件成本的降低，各行业也在积极推进“数智化”转型，尤以“智慧城市”的市场应用最为成熟。未来，智慧城市的市场规模将持续增长。

　　根据中商产业研究院的数据，2022年我国智慧城市市场规模为 24.3万亿元，预计 2024年将达 33万亿元。

　　生学教育深耕信息化行业 20年，始终致力于围绕“以人为本、应用导向”的建设理念，聚焦高度智慧化行业应用，形成以智慧城市建设为核心，覆盖智慧

　　教育、智慧医疗、智慧政务、公共安全、智慧交通、智慧园区和智慧建筑等多领域共同发展的战略布局，为智慧城市建设提供顶层规划设计、整体解决方案及相关产品。2023年成都大运会，生学教育参与了基础虚拟化平台、信息安全平台、核心网络平台等五大版块，充分展现了生学教育在基础算力、存储、网络及信息安全等方面的支撑保障能力，圆满完成大运会智慧化建设及网络安全保障任务；2023年，生学教育成功中标马尔康市智慧城市一期建设项目（总投资 1.3亿元），并通过本项目的建设落地，助力马尔康市基本实现满足全域信息态势感知、城市监控、研判决策、指挥调度、跨平台协作等主要功能需求，具备可视化交互能力，提升城市治理水平，切实将马尔康打造成为民族地区智慧城市建设标杆。

　　教育领域的数字化改革逐渐加速，中央各部委陆续出台《“十四五”国家信息化规划》《“十四五”数字经济发展规划》等政策，强调推进教育新型基础设施建设，推动“互联网+教育”持续健康发展。2023年教育部等十七部门联合印发《全面加强和改进新时代学生心理健康工作专项行动计划（2023-2025年）》为数字技术促进学生心理健康提升提供了政策保障。人工智能、大数据等新兴技术的应用，为智慧教育市场不断带来新的增长点。公开数据显示，AI教育市场规模预计突破 7993亿元，显示了人工智能技术在教育领域应用的深度和广度。高等教育教学信息化市场规模逐年增长，2023年达 308亿元，预计 2024年将增至 353亿元，教学数字化占高等教育信息化市场份额为 62.70%，且市场规模持续增长。

　　生学教育组建了由顶尖专家领衔的专业团队，以大数据和人工智能领域专业人才为主体的技术研发团队、具有丰富项目建设管理经验的数据融合团队、常驻项目和学校一线的教育服务团队，与华东师范大学、四川大学华西医院、清华艺术与科学创新研究院等高校及中国移动、腾讯、华为等龙头企业建立了全面的生态合作关系。可以为区域提供集规划、投资、建设、运营于一体的智慧教育整体解决方案，已构建“数字治理、智慧教学、素质教育、教研服务”四大产品和服务体系。“人工智能+教师综合评价”项目入选工信部、教育部全国重点示范，助力省教育厅将我省建设成为国内教育评价改革样板；与四川大学华西医院独家合作研发国内首创“AI+身心健康促进服务体系”，为师生身心安全保驾护航。

　　由上表可知，2023年，生学教育集成项目实现营业收入 20,248.54万元，占其营业收入总金额的比例为 68.33%，较 2022年集成收入增加 14,282.41万元，增幅 239.39%。2023年，生学教育集成项目毛利率为 26.5%，较上年同期相比增长 9.94%，主要系生学教育积极拓展智慧城市、智慧教育类集成项目并在 2023年实现营业收入，例如，2023年顺利中标并建设完成交付验收合格的马尔康市智慧城市建设项目，2023年实施并交付验收合格的德阳城市智慧之心信息技术有限公司的定制类智慧教育项目，均于 2023年取得甲方及业主方的验收确认集成收入，前述项目包含生学教育自研智慧教育类软件实现集成一体化销售以及提供定制化服务，其项目毛利高于其他纯集成类业务毛利水平，为此一定程度提高了生学教育 2023年集成项目整体毛利率，剔除前述项目的影响，生学教育 2023年集成项目整体毛利为 17.81%，与其 2022年集成项目总体毛利率基本持平。

　　2023年，生学教育实现软件及服务项目收入9,385.90万元，毛利率为73.67%，分别较上年同比下降 19.86%和 10.78%，主要系生学教育 2023年重点投入马尔康智慧城市建设项目、成都市七中东部学校智慧校园类建设项目等重要集成项目，软件业务拓展有所放缓，同时受客户议价能力、销售模式、客户所处环境智能化程度、软件行业信息不对称等因素影响，使得软件行业毛利率存在一定波动，与软件行业经营特点相符。

　　由上表可知，生学教育营业收入分布存在一定季节性特征，各年一季度营业收入基本维持在 2,000万元至 4,000万元范围，占当期营业收入的比例通常不超

　　过 15%，主要受生学教育客户结构等因素影响，即生学教育的客户主要以政府机构、国有企业、事业单位及上市公司为主，受其严格的预算管理制度、项目立项审批、采购流程管理、资金预算管理等影响，项目公开招标、中标公告及合同签订等环节通常发生在第一、二季度，项目实施、验收则集中在第三、四季度，使得公司营业收入呈现第一、二季度较低，第三、四季度较高的分布。公司智媒体城集成项目和白鹭湾集成项目，因客户招投标进度不及预期，原计划 2024年一季度完成项目被延缓，目前该两个项目已进入实施阶段，合同金额 4,000万元。

　　2024年以来，国家在支持智慧城市领域建设以及设备更新，特别是在教育设备更新方面，出台了一系列重要政策，在政策层面为智慧城市建设和设备更新提供了有力支持。生学教育学习国家文件精神，持续深耕在“智慧城市”“智慧教育”赛道，部分“智慧城市”“智慧教育”项目预计将于 2024年下半年进入立项环节，为生学教育 2024年营业收入实现提供一定保障；其次，公司投入主要科研力量，与四川大学华西医院合作开发的 AI+智慧校园心理健康相关软件产品，拟于 2024年下半年大量面向市场，预计届时生学教育软件业务收入将有一定程度提升。

　　综上所述，2024年 1季度，生学教育营业收入及占比较 2020-2023年不存在明显波动，与其营业收入分布存在一定季节性特征相符，不存在业绩承诺期后营业收入明显下降的情形。

　　二、区分生学教育具体业务类型，结合业务开展情况、销售模式、结算方式、信用政策、收入确认方式、期后销售回款等情况，说明与同行业可比公司是否存在重大差异

　　生学教育依据客户的不同需求，采购硬件、对应软件整装交付，同时可提供教辅软件产品和相关数据服务，形成了系统集成业务、软件及服务业务两大类业务类型。系统集成业务主要是根据客户需求整合硬件及对应操作软件，接受委托后采购硬件、软件，现场安装、调试实现交付的业务；软件及服务业务主要包括软件销售、集成业务中的安装服务、心理健康测评服务、教学质量监测诊断服务（统考联考服务）和教师代培服务、定制开发服务等。

　　2023年，生学教育系统集成业务前五大客户销售模式、收入金额、收入确认方式、结算方式、信用政策、期后回款等情况如下：

　　注 2：受政府财政资金预算审批及拨款进度、内部付款审批流程较长等影响，马尔康嘉绒投资集团有限责任公司尚未按合同约定进度付款；

　　注 3：截至 2023年 12月 31日，德阳城市智慧之心信息技术有限公司项目按合同约定收款进度应收款 1,000.17万元，截至 2024年 5月末，生

　　学教育已收款 600.03万元，尚余 400万款项受其上级单位付款审批流程较长的影响，本项目付款审批流程尚未结束；

　　注 4：截至 2023年 12月 31日，中鼎大智科技有限责任公司项目按合同约定收款进度应收款 552.30万元，截至 2024年 5月末，生学教育已

　　注 5：安岳县茂恒实业有限责任公司项目，受当地财政专项资金尚未拨付到位影响，其尚未回款。

　　2023年，生学教育系统软件及服务业务前五大客户合同金额、收入确认金额、收入确认方式、结算方式、期后回款等情况如下：

　　款 960万元，尚余 860万元尚在付款流程中，预计 2024年 7月底前收款至合同约定收款比例； 注 2：生学教育与恒信东方文化股份有限公司、江西小视科技有限公司的合作项目，生学教育对其为非主要责任人的合同内容，按净额法确认

　　生学教育销售模式、结算方式、信用政策、收入确认方式与同行业可比公司对比情况如下：

　　公司目前采取直销与经销结合的 模式。针对国内市场主要采 取直销模式，针对国外市场主要采 取经销的销售模式。

　　根据合同约定，一般采取 分期收款的结算方式。收 款节点包括合同签订、项 目/产品验收、质保期结 束等。具体项目会根据合

　　基础软件：销售规模较小，一般采取先款后货的收 款方式，针对大客户或老客户，经过审批后会有一 定账期，可采取先货后款或根据销售节点进行收 款。 工业软件：根据合同约定，一般采取分期收款的结 算方式，收款节点主要包括合同签订、出具需求分

　　境外经销商：公司通常将产品交付 予经销商，并与经销商直接结算货 款。 国内市场结算方式未披露。

　　析、出具规划设计方案、系统上线运行、项目 验收、质保期结束等，具体项目会根据合同不同约 定存在一定差异。 信息化技术服务：根据合同约定，采取分期收款的 结算方式，收款节点主要包括合同签订、系统开发 部署、初验、终验等，具体项目会根据合同不同约 定存在一定差异。 信息化运维服务/商密云服务：根据合同约定分期 /定期收费。 信息系统集成：根据合同约定，采取分期收款的结 算方式，收款节点主要包括合同签订、软硬件到 货、试运行、验收、质保期结束等，具体项目会根 据合同不同约定存在一定差异。

　　客户为政府部门、上市公 司、大型国有企业，客户 处于业务主导地位，结算 账期根据行业惯例、合同 谈判、协商综合确定。

　　主要出于商业因素考虑，公司在合 同中给予客户的信用期限相对较 短，希望以此促使对方积极付款。

　　1、软件产品： 以软件产品控制权转移 给购买方时点确认收入， 具体为软件产品完成交 付并经客户验收或在验 收期满时确认收入。 定制软件：在软件产品交 付给客户且客户取得产 品的控制权时确认收入， 具体为软件产品完成交 付并经客户验收或在验 收期满时确认收入。 2、系统集成业务收入

　　1、基础软件：将软件产品交付或完成安装（如需 要）后确认收入结合客户出具的软件产品交接凭 证； 2、工业软件：根据客户需求，完成软件开发、部 署实施、试运行（如有）并经客户验收后确认收 入； 3、审计信息化服务：项目完成部署实施及试运行 并经客户验收通过后确认收入并经客户出具的验 收合格； 4、商密网云服务：在提供服务期间按照合同约定 的金额分期确认； 5、信息化运维服务：在运维服务期间内按月均匀 确认收入；

　　1、标准软件产品：软件产品销售在 公司向客户交付产品密钥并经客 户签收后确认收入，升级服务在公 司向客户交付升级产品密钥经客 户签收后，或升级服务期满时确认 收入。 2、不需要安装的外购软硬件产品， 将产品交付给客户并经客户签收 后确认收入。对于需要安装调试的 软硬件产品，在安装调试完成并经 客户验收合格取得验收单后确认 收入。 3、受托开发收入，在开发项目完成 并经客户验收合格取得验收

　　6、信息系统集成：项目完成部署实施及试运行并 经客户验收通过后确认收入

　　后确认收入。 4、技术服务收入，在完成合同约定 的服务内容或在合同约定的服务 期满时确认收入。

　　经对比分析，生学教育销售模式、结算方式、信用政策、收入确认方式等情况，与同行业可比公司不存在重大差异。

　　三、列示生学教育近三年及2024年一季度前十名客户及供应商的名称、是否为关联方、是否新增、交易产品及金额、各期末应收预付款项余额，并结合应收账款回款情况进行必要的风险提示

　　（一）列示生学教育近三年及2024年一季度前十名客户及供应商的名称、是否为关联方、是否新增、交易产品及金额、各期末应收预付款项余额 1、2024年 1季度前十名客户及供应商情况

　　生学教育客户主要以政府机构、国有企业、事业单位及上市公司为主，其涉及的中小学教育信息化经费、智慧城市项目项目资金主要来源于财政资金、地方政府债券等，受政府预算审批及拨款进度、地方政府债券从申报到发行流程较长、客户资金预算管理严格、内部付款审批流程较长，项目审计结算时间跨度延长等多因素影响，导致客户实际付款时间有所滞后，不存在实质性回款风险。

　　①生学教育主要致力于智慧教育信息化软件研发及应用推广，受国家相关教育政策的影响较大，如国家相关教育政策调整对生学教育的主营业务布局和发展产生不利影响，则可能导致生学教育的经营发展无法达到预期，同时应收款项也可能存在不能及时收回的风险。

　　②生学教育的客户主要以政府机构、国有企业、事业单位及上市公司为主，项目款项的收回受政府预算审批及拨款进度等因素的影响，可能导致客户不能按合同约定结点及时完成付款，收款周期延长，导致公司面临流动性不足风险。

　　四、结合上述情况，说明生学教育应收账款不断增加的原因，以及是否存在通过放宽信用政策完成业绩承诺的情形

　　随着生学教育业务结构的调整，智慧城市、智慧校园建设等集成类业务呈增长趋势，使得公司营业收入规模逐年增加。因集成项目单位客户的项目总金额较大、结算账期相对较长，加之生学教育客户主要以政府机构、国有企业、事业单位为主，受政府预算审批及拨款进度影响，内部审批和付款流程较长，使其未能按合同约定付款结点及时付款，导致生学教育应收账款周转率下降，应收账款余额偏大。

　　生学教育对主要客户的信用政策、结算方式、结算周期系根据客户的招标信息、项目利润水平、竞争情况等因素决定，生学教育的客户主要以政府机构、国

　　2023年，我们首次接受公司委托，按照中国注册会计师审计准则审计了公司 2023年年度财务报表。针对上述事项， 年度审计程序执行及本次核查程序主要包括：

　　（1）了解、评价并测试生学教育与营业收入确认相关的关键内部控制； （2）了解并关注生学教育营业收入及净利润变动、期后营业收入变动的原因及其合理性；

　　（3）结合年报审计获取的信息，关注生学教育具体业务模式的相关描述及其就应收账款增加的相关描述是否恰当；

　　（4）年报审计过程中，对生学教育 2023年重要客户、供应商实施的主要审计程序，主要程序如下：

　　1）对重要客户、供应商实施函证程序，函证内容包括交易金额、往来余额及部分主要客户、供应商的关键合同条款及业务完成进度信息；

　　2）对重要客户检查与营业收入确认相关的支撑性资料，包括招投标资料、销售合同或订单、项目实施过程资料、客户签收或项目验收资料及销售回款等； 3）对重要供应商检查与采购相关的支撑性资料，包括采购合同、采购验收入库或交付资料、采购付款等；

　　基于已执行的程序，我们认为：公司就生学教育的上述说明在所有重大方面与我们在 2023年度审计过程中以及本次核查过程中所获取的资料及了解的情况一致。




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